외국법인이 일본 국내에서 사업을 개시했을 경우의 일본 소비세의 납세 의무의 면제의 특례의 재검토
외국법인의 경우에는 기준기간(1년 사업연도의 법인의 경우에는 원칙전 2사업연도)이 있는 경우에도 기준기간의 말일 다음날 이후 일본 국내에서 과세거래를 개시하는 경우 는 그 과세기간의 기준기간은 없는 법인으로 간주하여 판정하게 되었습니다.
【적용 개시 시기】2024년 10월 1일 이후에 개시하는 과세 기간부터 적용됩니다.
즉, 다음과 같이 정리해 생각해도 좋다고 생각합니다.
외국법인의 일본 소비세 납세 의무 사고방식
자본금이 1,000만엔 이상인 외국법인
자본금이 1,000만엔 이상인 외국법인이 일본 국내에서 소비세의 과세거래를 개시한 경우에는, 그 소비세의 과세거래를 개시한 사업연도부터 일본의 소비세의 납세의무가 발생하고 합니다.
자본금이 1,000만엔 미만인 외국법인
하기, 국외 사업자의 특정 기간의 판정의 개정 등에 근거해, 소비세의 납세 의무를 판정하게 됩니다. 다만, 2023년 10월부터 개시된 인보이스 제도에 따라 거래 상대의 매입세액 공제를 위해 소비세의 적격 청구서 발행 사업자 등록 번호를 취득하는 경우에는 소비세의 납세 의무가 발생하고 합니다.
외국법인이 일본 국내에서 소비세의 과세거래를 할 경우 거래상대 등과의 관계를 고려하여 인보이스제도에 따른 소비세의 적격 청구서 사업자등록번호를 취득할 때는 자본금 등에 그럼에도 일본에서 사업을 시작한 사업연도부터 소비세 납세신고의무가 발생한다.
외국법인의 일본 소비세의 납세의무가 발생한 경우의 수속
외국법인에게 소비세의 납세의무가 생겼을 경우에는 아래와 같은 수속이 필요합니다.
- 과세사업자 신고서 제출
- 소비세 납세 관리인의 선정 및 소비세 납세 관리인 신고서의 제출
- 적격 청구서 발행 사업자의 등록 신청서
- 사업 연도 말로부터 2 월 이내에, 그 사업 연도의 소비세의 신고와 납부가 필요
국외 사업자의 「특정 기간의 과세 매출에 의한 납세 의무의 면제의 특례」의 재검토
기준기간에 있어서의 과세 매출액이 1,000만엔 이하이고, 특정 기간에 있어서의 과세 매출액이 1,000만엔 이하로 급여 등 지불액의 합계액이 1000만엔 이하의 어느 하나를 만족했을 경우에는, 소비세 의 납세 의무가 면제되는 것으로 되어 있습니다.
이번 개정에 의해, 국외 사업자에 대해서는, 「특정 기간」에 있어서의 1,000만엔의 판정을, 급여 등 지불액의 합계액에 의해 실시할 수 없게 되었습니다. 급여 등 지불액의 합계액이라고 하는 판정 재료가, 국외 사업자에 대해서는, 판정 재료로부터 제외되었습니다.
이 때문에, 국외 사업자에 있어서는, 특정 기간에 있어서의 과세 매출액이 1,000만엔을 넘는 경우에는, 급여 등 지불액의 합계액에 관계없이, 소비세의 납세 의무는 면제되지 않게 됩니다.
(주)특정기간이란 사업연도가 1년인 법인의 경우에는 원칙적으로 그 사업연도의 전사업연도 개시일 이후 6월의 기간을 말한다.
【적용 개시 시기】2024년 10월 1일 이후에 개시하는 과세 기간부터 적용됩니다.
