일본 관세법 개정의 배경
일본의 관세법 개정에 따라 외국 법인이 일본에 상품을 수출할 때 일본의 소비세 수입 신고가 필요하게 된 배경에는, 일본 국내에 상품을 수입하여 판매할 경우의 세금 부담을 명확히 하고, 소비세의 적절한 징수를 도모한다는 목적이 있습니다. 이를 통해 외국 법인이나 일본에 거점을 두지 않은 사업자가 국내 시장에서 공정한 경쟁을 할 수 있도록 세제가 정비되었습니다.
이전에는 일본 국내에서 상품을 판매하는 외국 법인이 수입자로서의 신고를 하지 않는 경우나 과세 누락이 발생하고 있었습니다. 이를 방지하기 위해 관세법이 개정되어, 수입자가 상품을 국내에 반입한 시점에서 소비세의 신고 및 납세를 하도록 의무화되었습니다.
개정 전에는 외국 법인이 수입 후 곧바로 상품을 국내 판매할 때 소비세 신고가 모호한 경우가 있었으나, 개정에 따라 수입자가 명확히 소비세 신고의 의무를 지게 되었습니다.
일본의 소비세법 및 관세법 내용
관세법과 소비세법에 따라 일본에 상품을 수입할 때는 수입한 자가 소비세를 납부할 의무가 있습니다. 소비세법에서는 다음 조항이 관련되어 있습니다.
소비세법 제4조(과세 물건) 국내에서 사업으로 행해지는 자산의 양도 등 및 특정 매입에 대해서는 소비세를 부과한다.
소비세법 제6조(과세 범위) 사업자가 행하는 국내 거래에 대해 소비세를 부과한다. 여기에는 수입 거래도 포함된다.
관세법 제7조 신고납세방식이 적용되는 화물을 수입하려는 자는 세관장에게 해당 화물에 관한 관세 납부에 관한 신고를 해야 한다.
수입 화물에 대한 관세 및 소비세에 대해서는, 그 화물을 수입하려는 자가 납세 의무를 진다. 다만, 일본 국내에 주소 또는 영업소를 두지 않은 자가 수입자가 되는 경우, 그 자는 세관 업무 관리인을 지정하고, 세관 업무 관리인이 해당 신고 및 납세를 대리한다.
관세법의 개정에 따라, 수입자가 상품을 일본 국내에 반입하여 판매하는 경우, 그 수입자가 소비세의 신고 및 납세 의무를 진다는 것이 명문화되어 있습니다. 이 개정으로 인해 소비세의 신고 의무가 더욱 명확해졌습니다.
관세법 개정(수입자의 명확화)의 영향
스태프관세법이 개정되었다고 하는데, 그 내용은 어떤 것입니까?
세무사네, 2023년 관세법 개정은 특히 외국 법인이 일본에 상품을 수입할 때 영향을 미칩니다. 구체적으로는 외국 법인이 일본에서 상품을 수입하여 판매하는 경우, 수입 시점에 그 법인이 소비세를 신고 및 납부해야 한다는 내용입니다.
스태프그렇군요. 그 개정으로 인해 외국 법인이 왜 소비세 신고가 필요하게 되었나요?
세무사간단히 말해서, 외국 법인이 일본에 상품을 수입하여 일본에서 판매하는 경우, 그 수입자 자체가 소비세 납세 의무자가 되기 때문입니다. 이전에는 일본 국내에 거점이 없는 법인에 대한 소비세 신고가 반드시 명확하지 않았지만, 이번 개정으로 그 의무가 명확해졌습니다.
스태프외국 법인이 일본에 거점을 두지 않은 경우에도, 수입 시점에 소비세를 납부하는군요. 그런데 수입자와 판매자가 일본에서의 판매자가 다른 경우는 어떻게 되나요?
세무사좋은 질문입니다. 이번 개정의 중요한 포인트 중 하나는 수입자의 정의에 있습니다. 외국 법인이 수입자이며, 수입된 상품을 일본에서 판매하는 경우, 그 법인이 ‘수입자’로 간주되어 소비세 신고 의무가 발생합니다. 즉, 수입자 = 납세 의무자가 되는 것입니다.
스태프그럼 일본 국내에서 판매되는 상품에 대한 소비세는 외국 법인이 부담하게 되는 건가요?
세무사상품이 일본 국내에서 소비될 경우, 그 소비 활동에 대해 소비세가 부과됩니다. 외국 법인이 일본에 상품을 수입하여 판매할 때에는, 판매 시 소비세를 소비자 등으로부터 예치받게 됩니다. 그 외국 법인은 수입 시에 소비세를 지불하고, 상품의 국내 판매 시 소비자로부터 소비세를 예치받게 됩니다. 기본적으로는 그 차액을 납세하게 됩니다.
스태프그렇게 되면 외국 법인에게는 세무 관리가 복잡해지겠네요. 이러한 절차를 어떻게 진행해야 할까요?
세무사그렇습니다. 특히, 일본 국내에 거점이 없는 외국 법인은 세관사무관리인이라는 대리인을 임명하여 일본에서의 소비세 신고와 납세를 대행하게 할 필요가 있습니다. 이 세관사무관리인이 외국 법인을 대신하여 세관 절차와 소비세 신고를 수행하므로, 이를 확실히 임명하는 것이 중요합니다.
스태프그렇군요. 세관 사무 관리인이 외국 법인을 대신하여 절차를 진행하는군요. 외국 법인이 상품을 일본에서 판매하기 위해서는 세관 사무 관리인을 잘 선택해야 한다는 것이군요.
세무사맞습니다. 적절한 세관 사무 관리인을 선택하면 소비세 신고와 수입에 관련된 세무 절차가 원활하게 진행될 수 있습니다. 외국 법인에게는 세제 변경이 복잡해 보일 수 있지만, 적절히 준비해 두면 문제없이 대응할 수 있습니다.
스태프알겠습니다! 이번 관세법 개정은 외국 법인이 일본에서 사업을 할 때 매우 중요한 포인트네요. 오늘 이해하기 쉽게 설명해 주셔서 감사합니다.
세무사수입에 관한 소비세 신고나 세무에 대해 궁금한 점이 있으면 언제든지 상담해 주세요.
수입 소비세의 매입세액공제 처리
수입 소비세의 매입세액 공제 요건으로 수입 허가서가 필요합니다. 따라서 수입 소비세를 환급받기 위해서는 해외 판매 사업자가 세관사무관리인의 신고를 한 후, 소비세 과세 사업자를 선택하거나 적격 청구서 발행 사업자가 되는 등 소비세 납세 의무자가 되는 것이 필요하다고 생각됩니다.
